По какой причине налоговая может арестовать расчетные счета организации?

У налоговых инспекций довольно обширный перечень инструментов воздействия на налогоплательщиков. Среди них - приостановление операций по счетам, которое (не совсем правильно) называют арестом счета. Мера часто действенная, особенно, с учётом того, что с 1 января 2014 года при наличии приостановления операций хотя бы на одном счёте банкам запрещено открывать плательщику новые счета.

Кстати, приостановить операции можно далеко не по всем счетам без разбора. Это законно лишь в отношении расчётных счетов (в том числе валютных). Ссудные, депозитные, специальные или транзитные счета — не блокируют.

Решив приостановить операции по счетам, налоговики обязаны сообщить об этом — направить копию решения налогоплательщику не позднее следующего рабочего дня.

За какие «прегрешения» налоговая имеет право применить приостановление операций по счетам? Все они перечислены в статье 76 Налогового кодекса РФ.

Во-первых, это неоплата налогов (сборов), пени, штрафов. Неисполнение требования налогового органа об уплате налогов (а также пеней и штрафов) — это самая распространённая причина блокировки счета.

В этом случае приостановление операций следует за требованием: сначала требование, а после (если срок его добровольного исполнения истёк) — приостановка операций. Такая приостановка «идёт рука об руку» с решением о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (в просторечии - «инкассо»).

Применяется в течение двух месяцев со дня, когда срок исполнения требования истёк.

Что хорошо — приостанавливаются далеко не все операции: только в пределах неуплаченной суммы и только по операциям той же (или более поздней) очерёдности.

Что плохо — операции приостанавливаются на всех счетах сразу (даже если денег на оплату хватает только на одном из них). И, увы, с декабря 2013 года оплата зарплаты работников входит в ту же очередь — третью, а оплата текущих налоговых платежей и страховых взносов в более позднюю — пятую, т. е. блокировка счетов вполне может помешать выплатить зарплату или вовремя оплатить другие налоги.

Вторая причина блокировки счета — нарушение срока представления декларации. Этот вариант применяется в том случае, если срок представления налоговой декларации истёк более 10 рабочих дней назад, а организация так и не предоставила её.

Что плохо — в таком варианте счёт блокируется полностью. Все расходные операции, за исключением выплат по исполнительным документам.

Что хорошо — приостановить операции можно только за непредставление декларации. За непредставление налогового расчёта, сведений о среднесписочной численности, бухгалтерской отчётности, пояснений или других документов нельзя.

В этом году нельзя приостанавливать операции и в том случае, если организация не представила декларацию по налогу, плательщиком которого она не является: например, если «упрощенщик» выставил счет-фактуру с выделенным НДС и обязан представить декларацию по НДС. С 1 января 2015 года в таких случаях счёт приостановить будет можно.

В-третьих, счёт могут заблокировать для обеспечения оплаты доначислений по налоговой проверке. Такое решение налоговики могут принять, если у них есть основания полагать, что в ином случае проверка оплачена не будет (что это за причины — в налоговом кодексе не сказано, т. е. всё индивидуально).

Хорошо то, что такая приостановка не полностью блокирует счёт — только в пределах суммы доначислений. При этом, прежде, чем заблокировать счёт по этой причине, налоговики должны наложить ограничения на продажу имущества: так что если сумма акта невелика или у организации достаточно много имущества, до блокировки счёта дело может и не дойти.

Плохо то, что решение о такой приостановке может быть принято в любой момент после вынесения решения по проверке — даже в тот период, когда решение ещё не вступило в силу.

Разблокировать счёт можно, устранив причину: оплатив задолженность, заплатив доначисления по проверке или представив декларацию. И то — решение об отмене приостановки принимается только на следующий рабочий день (а до банка оно дойдёт в лучшем случае ещё через день).

Кстати, с 1 января 2015 года появляется новое основание для приостановления операций по счетам — непредставление квитанции о получении документов по ТКС. Относится оно будет к тем организациям, которые «общаются» с налоговыми органами по телекоммуникационным каналам связи, т. е. представляют отчётность в электронном виде. У таких налогоплательщиков появляется новая обязанность: в течение 6 дней отправить в инспекцию квитанцию (в электронном виде) о приёме документов от налоговиков (требований о представлении пояснений, уведомлений о вызове в налоговый орган, требований о представлении документов). Если эта обязанность останется неисполненной в течение 10 дней, налоговики будут блокировать счета.