Что такое двойной налоговый вычет на ребенка?

При расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ, который принято называть подоходным) используется определённый набор сумм – льгот. Эти суммы в прямом смысле вычитаются из дохода, уменьшая его и, соответственно, налог, поэтому и называются вычетами.

В основном, вычеты представляют собой некоторые виды крупных расходов. Например, оплата за обучение (своё или ребёнка), лечение (своё, ребёнка или супруга), приобретение жилья.

Но имеются и вычеты, прямо с расходами не связанные. Это стандартные вычеты, применяемые к доходам определённых категорий граждан. Одной из разновидностей стандартных вычетов является вычет на ребёнка.

Той же статьёй Налогового Кодекса предусмотрено, что в некоторых случаях вычет на ребёнка может быть представлен в двойном размере. Иными словами, двойной стандартный вычет составит:

• 2 800 рублей - на первого и второго ребёнка;
• 6 000 рублей – на третьего и последующих детей (или на ребёнка-инвалида).

Кто имеет право на получение двойного вычета? Законом предусмотрено два варианта ответа на этот вопрос.

Вариант 1 – единственный родитель. Налоговый кодекс, в принципе, не определяет, кто входит в эту категорию. Но по этому поводу есть огромное количество разъяснений и комментариев, так что разобраться можно.

Итак, единственный родитель – это именно единственный, один, других у ребёнка нет. Законодатели поясняют, что единственным родитель является только в четырёх случаях:

• один из родителей умер (подтверждается свидетельством о смерти);
• второй родитель признан судом умершим или безвестно отсутствующим (подтверждается решением суда);
• в свидетельстве о рождении в графе «Сведения об отце» или «Сведения о матери» стоит прочерк (подтверждается копией свидетельства о рождении);
• сведения об одном из родителей указаны со слов другого родителя (подтверждается справкой ЗАГСа по форме 25).

Учитывая, что стандартный вычет полагается не только родителю, но и супругу родителя, имеется ещё одно условие – единственный родитель не должен состоять в зарегистрированном браке. В случае брака (даже если ребёнок не усыновлён вторым супругом) двойной вычет не положен.

Ещё один нюанс: расторжение брака и даже лишение второго родителя родительских прав не делает родителя единственным. Логика здесь следующая: разведённый родитель и родитель лишенный родительских прав не лишается обязанностей по отношению к ребёнку, в том числе и обязанностей его содержать. Ребёнок имеет при этом обоих родителей.

В несколько привилегированном положении будут приемный родитель, опекун или попечитель. Они тоже могут быть единственными, причём признаются таковыми даже находясь в браке. Чтобы приёмный родитель, опекун или попечитель был признан единственным, достаточно того, чтобы в договоре о приемной семье, либо в решении суда об установлении усыновления, либо в акте органа опеки или попечительства другие лица не были указаны.

Вариант 2 – второй родитель отказался от вычета. Этот вариант понять несколько проще. Но и здесь нужно учитывать несколько немаловажных моментов.

Во-первых, отказаться от своего права на получение вычета может только родитель ребёнка. Супруг родителя (если он конкретно этому ребёнку не родной и не усыновитель) может получать на него одинарный вычет, но отказаться от этого права в пользу супруга не может.

Во-вторых, отказаться можно только от того, что имеешь, т.е. второй родитель должен иметь право на такой вычет – иметь доходы, облагаемые по ставке 13 %. Это означает, что не может отказаться в пользу супруга тот, кто:

• не работает;
• находится в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребёнком;
• состоит на учёте в центре занятости и получает пособие по безработице.

Если же с этим всё в порядке – второй супруг является родителем ребёнка, имеет облагаемые налогом доходы и готов отказаться от своего права на получение вычета, - можно идти в бухгалтерию и заявлять своё право на двойной вычет. Потребуется:

• заявление от второго родителя об отказе от вычета. В нём нужно указать ФИО «отказника», адрес его места жительства, данные ребёнка и реквизиты свидетельства о рождении;
• справка с места работы отказавшегося родителя о том, что ему вычет не представляется.

Пакет документов придётся оформлять ежегодно.