Проверка бухгалтерских документов — какие есть виды и способы?

Методы проверки:

• сплошной
• выборочный

Сплошной, понятно, это вся первичка за проверяемый период. Во время ревизий под него попадают, как правило касса, банк, зарплата руководства и главного бухгалтера.

Выборочный метод - проверка определенной части массива документов, если, например, это авансовые отчеты, то на усмотрение проверяющего могут быть выбраны документы за четные месяцы, за определенный квартал или отчеты с такого-то номера по такой-то, в общем, все зависит от фантазии проверяющего и от того, насколько он допускает, что у Вас на данном участке могут быть ошибки и нарушения (т. н. степень аудиторских рисков).

Что касается способов.

1. Проверка сосбственно документа:
   • наличие обязательных реквизитов - дата, подписи ответственных лиц, содержание операции и т. д.
   • логический контроль - сопоставление содержания операции и стоимости; отраженных физических характеристик с суммой документа; даты документа и периода, к которому он приобщен, например, дрова получили в сентябре, а накладную отработали в феврале, или уборку снега осуществили в августе; сопоставление содержания операции и ответственных лиц, например, почему это у Вас начальник отдела кадров подписал акт выполненных работ на модернизацию АТС, ведь он в этом ничерта не понимает, и т. д. и т. п., т. е. все, что может привлеч внимание именно к этой операции.
   • законность операции или ее экономическая обоснованнось - собственно что это Вы оформили, имели ли Вы на это право, принимать на работу одновременно пять беременных женщин с зарплатой на уровне директора, а потом выплачивать им пособие за счет соцстраха; покупать клюшки для гольфа и т. д. и т. п., а если Вы бюджетник, то Вам еще сложнее, проводили ли тендер, по целевому ли назначению использовали лимиты и т. д.
   • арифметическая проверка - идут ли итоги с суммой по позициям, обороты по журналам с оборотами в главной книге.
2. Инвентаризации - сопоставление данных учета с фактическим наличием.
3. Аналитические процедуры - целое море различных приемов, например, как это у Вас выпуск продукции сократился, а потребление электроэнергии увиличилось в 3 раза; опрос коллектива, например, у Вас по документам в декабре премия нехилая была, а никто ни сном ни духом и т. д.
4. Использование внешних источников информации - встречная проверка (запрашиваются документы и (или) информация у контрагентов, контролирующих органов).

В общем способов и возможностей у проверяющего просто тьма, все зависит от его желания, профессионализма и задач, которые перед ним поставлены.