Какова налоговая ставка на материальную выгоду с беспроцентного займа?

Для дохода в виде материальной выгоды ставка налога — 35 %

Материальная выгода — довольно сложная категория дохода. Со всеми прочими доходами всё просто и понятно: это — заработная плата, доход от реализации имущества, арендные платежи, гонорары, выигрыш в лотерею... Даже с доходами в натуральной форме можно легко разобраться. Это — стоимость полученной вещи, путёвки, предоставленной услуги.

А материальная выгода?

Эта категория, можно сказать, виртуальная. Она в кошельке не звенит и не шуршит, на карточку «не падает», да и руками её, увы, не потрогаешь. Это — не реальные деньги или вещи, а то, что могло бы стать дополнительными расходами при кредитовании, но не стало.

Теперь чуть-чуть подробнее.

Кредиты и займы давно уже стали обычными способами получить нужное «здесь и сейчас». Не хватает своих денег, а возможность ждать и копить нет — займи. Как любой товар, кредит (займ) тоже имеет свою цену — это процентная ставка. Процент — это цена, которую приходится платить за то, что пользуешься по сути чужими деньгами.

Разумеется, эта цена может быть разной. Она зависит от суммы, срочности, наличия или отсутствия дополнительных гарантий возврата, а также от того, кто «поделился» деньгами — банк, частная заёмная компания или собственный работодатель. Если человек получил кредит (займ) по ставке, которая ниже обычной, он заплатит меньшую цену, меньше процентов — сэкономит. Тем самым, по сравненью с другими, получит выгоду.

Экономия на процентах по кредитам (займам) — это и есть материальная выгода.

Как понять, получил ты такую выгоду или нет? Государство (а точнее — налоговое законодательство) предлагает для этого сравнить условия кредитования с теми ставками, по которым оно само даёт кредиты коммерческим банкам. Это — ставка рефинансирования ЦБ. На сегодняшний день — 8,25 % годовых.

К слову, сравнивать нужно будет даже не со всей ставкой, а с 2/3 от неё (статья 212 Налогового кодекса РФ).

Существуют и исключения. Даже, если экономия на процентах имеет место, она ничем не облагается, если:

• выгода получена в период действия условия о беспроцентном пользовании банковской картой;
• выгода получена за счёт низкого процента по ипотеке;
• выгода получена в связи с перекредитованием (рефинансированием долга) ипотеки.

Итак, как определить, получена ли материальная выгода?

Первым делом, рассчитаем, с чем сравнить — найдём 2/3 от минимальных ставок кредитования.

Для рублёвых кредитов — это ставка рефинансирования ЦБ РФ — 8,25 % х 2 : 3 = 5,5 %.

Для кредитов (займов) в иностранной валюте — 9 % х 2 : 3 = 6,0 %.

Теперь сравним со своей процентной ставкой...

Получилась больше? - Замечательно, платить ничего не надо!

А если получилось меньше — что ж, материальная выгода налицо и налог заплатить придётся.

Как рассчитать размер материальной выгоды?

Шаг 1. Рассчитаем, какую сумму процентов нужно было бы уплатить при обычных условиях:

или

Шаг 2. Определим, какая сумма процентов оплачена на самом деле:

При беспроцентном займе эта сумма, естественно, будет нулём.

Шаг 3. Вычисляем размер экономии на процентах

Ну, а теперь, умножаем полученную сумму экономии на 35 %. Именно такую ставку предусмотрел законодатель (статья 224 Налогового кодекса) для материальной выгоды.

Это и будет сумма налога на доходы физических лиц от материальной выгоды.

В чём выгода беспроцентного займа, если всё равно придётся платить налог?

Всё просто. Ничего абсолютно бесплатного в жизни не бывает: категория материальной выгоды в российском налоговом законодательстве только подтверждают эту жизненную мудрость. В данном случае выигрыш — в необыкновенно низкой процентной ставке: даже с учётом необходимости платить налог для рублёвых займов - 1,925 % годовых, для займов в иностранной валюте — 2,1 %. Ниже просто нет.