Чем отличаются друг от друга прогрессивный и регрессивный типы налогов?

Прогрессивный и регрессивный налог отличаются самым главным — принципом определения суммы налога и её зависимостью от дохода.

Прогрессивный налог предусматривает, что при увеличении налогооблагаемой базы ставка налога будет увеличиваться («прогресс» - «рост, развитие»). Такой принцип обычно применяется в налоге на доходы физических лиц (подоходном). При его использовании чем выше доход отдельного гражданина, тем выше сумма налога с этого дохода. Причём рост непропорциональный — растёт не только сумма налога, но и его доля — та часть дохода, которая перечисляется в бюджет.

Прогрессивное налогообложение используется для того, чтобы реализовать одну из особых функций налогов вообще — социальную. Она позволяет перераспределить доходы разных категорий граждан, выравнять их и сгладить неравенство между сами богатыми и самыми бедными слоями населения. Разрыв между доходами богатых и бедных сокращается, напряженность спадает и общество стабилизируется.

Регрессивный налог по принципам прямо противоположен: в нём при росте налогооблагаемой базы ставка налога уменьшается («регресс» - «снижение, спад»). т. е. чем выше доход — тем меньше сумма налога. Как правило, такое налогообложение комбинированное: часть сумм облагается по одной ставке, а часть, превышающая некий предел — по пониженной.

В чистом виде такая забавная модель почти не встречается — ни у нас, ни зарубежом.

Некоторые признаки регрессивного налога проявляют налоги косвенные — вроде НДС или акцизов. Это хорошо заметно с точки зрения тех, кто собственно плательщиками этих налогов не является, - покупателей. Не прямо, конечно.

В российской действительности, впрочем, регрессивный налог существовал. Это — ЕСН (единый социальный налог). Он уплачивался от фонда заработной платы по ставке 26 %, но если доход работника превышал 280 тыс. руб. - ставка снижалась до 10 %, а при доходе свыше 600 тыс. руб. - до 2 %. Пришедшие ему на смену страховые взносы такую модель обложения уже не используют.

Может показаться, что регрессивные налоги по своей сути несправедливы. Но использование именно такого подхода имеет другую цель, не социальную. Регрессивное налогообложение применяется для стимулирования некоторых экономических процессов, делая повышение доходов выгодным. Например, использование этой модели в ЕСН было призвано стимулировать работодателей повышать официальную заработную плату работников, выводя зарплату из тени и одновременно повышая будущую пенсию.

Так что и регрессивные налоги имеют право на существование, просто использовать их нужно крайне осторожно и взвешенно.